Mill-1 ta’ Lulju 2021, se jibdew japplikaw numru ta’ emendi għad-Direttiva 2006/112/KE (id-Direttiva dwar il-VAT) li jaffettwaw ir-regoli dwar il-VAT applikabbli għall-attivitajiet tal-kummerċ elettroniku transkonfinali min-negozju għall-konsumatur (B2C). Ir-raġuni għal dawn il-bidliet hija biex jingħelbu l-ostakli għall-bejgħ transkonfinali online. B’mod partikolari, il-bidliet se jindirizzaw l-isfidi li jirriżultaw mir-reġimi tal-VAT għall-bejgħ tal-oġġetti mill-bogħod u mill-importazzjoni ta’ kunsinni ta’ valur baxx.

L-eżenzjoni tal-VAT ta’ €22 fuq pakketti żgħar li qed jiġu importati fl-UE biex jitwasslu lill-konsumaturi se tiġi rtirata. Din l-eżenzjoni ġiet abbużata ħafna minn ħafna bejjiegħa li, bi żball jew deliberatament, jiddikjaraw valuri tal-importazzjoni tal-oġġetti aktar baxxi sabiex jevitaw il-VAT. Minflok, il-VAT trid tintalab fil-punt tal-bejgħ għal kunsinni li ma jaqbżux €150. Din il-VAT tista’ tiġi ddikjarata u mħallsa permezz ta’ sottomissjoni ġdida, l-iskema tal-“Punt Uniku ta’ Servizz għall-Importazzjonijiet” (IOSS) jew l-iskema ta’ Arranġament speċjali. F’dan ir-rigward, il-Kummissjoni emendat ir-Regolament Delegat tal-KDU biex tipprovdi livell ta’ data aktar baxx, aktar maniġġabbli, iżda xorta waħda adegwat (“sett ta’ data mnaqqsa ħafna”) fid-dikjarazzjonijiet doganali dwar l-importazzjonijiet ta’ kunsinni ta’ valur baxx (dawk li jinsabu taħt il-limitu għall-applikazzjoni ta’ dazji doganali ta’ €150). Din il-leġiżlazzjoni għandha ttaffi, kemm għad-dwana kif ukoll għan-negozjanti, l-impatt taż-żieda qawwija fl-għadd ta’ dikjarazzjonijiet doganali.

L-iskema tal-Punt Uniku ta’ Servizz għall-Importazzjonijiet (IOSS)

Bejjiegħa mhux tal-UE se jkollhom l-għażla li jirreġistraw taħt l-iskema tal-Punt Uniku ta’ Servizz għall-Importazzjonijiet (IOSS). Huma jistgħu jaħtru hekk imsejjaħ intermedjarju biex jirreġistra taħt l-iskema IOSS f’isimhom. Jekk l-iskema tal-IOSS tista’ tintuża u tintgħażel, il-VAT tintalab mill-bejjiegħ (jew l-intermedjarju maħtur mill-bejjiegħ) fil-punt tal-bejgħ lil klijent tal-UE. Mhi ser tintalab l-ebda VAT mid-Dwana fil-punt tal-importazzjoni; madankollu, is-sottomissjoni ta’ dikjarazzjoni tal-importazzjoni doganali xorta tibqa’ obbligatorja, billi jiġi kkwotat in-numru IOSS. Il-bejjiegħ mhux tal-UE jew l-intermedjarju tiegħu mbagħad se jkun meħtieġ jibgħat il-VAT miġbura lill-Istat Membru tal-importazzjoni flimkien mad-Dikjarazzjoni tal-IOSS.

L-iskema ta’ Arranġament speċjali

Meta l-IOSS ma tintużax jew ma tistax tintuża, il-VAT tal-importazzjoni fuq bejgħ mill-bogħod ta’ oġġetti importati minn barra l-UE, tista’ tinġabar mir-rappreżentant doganali, ġeneralment operaturi postali jew kurriera. L-ewwel nett, l-iskema ta’ arranġament speċjali hija fakultattiva, l-istess bħall-iskema tal-IOSS. L-iskema ġiet introdotta bħala simplifikazzjoni alternattiva għall-ġbir tal-VAT fuq l-importazzjoni f’każijiet fejn la l-iskema tal-IOSS u lanqas il-mekkaniżmu standard tal-ġbir tal-VAT fuq l-importazzjoni ma jkunu qed jintużaw. Dan ifisser li l-oġġetti jiġu fornuti lill-konsumaturi mingħajr ma jintalbu l-VAT u d-dazji fuq l-importazzjoni fil-mument tal-bejgħ. L-iskema ta’ arranġament speċjali tista’ tintuża biss jekk il-pajjiż ta’ destinazzjoni tal-oġġetti li jinsab fl-UE u l-pajjiż tal-importazzjoni li jinsab fl-UE jkunu l-istess. Dan huwa meħtieġ peress li l-VAT ikollha titħallas fil-pajjiż ta’ importazzjoni tal-UE u dak il-pajjiż tal-UE ma jistax jiġbor il-VAT applikabbli f’pajjiż ieħor tal-UE.

Kif taħdem?

Skont l-arranġament speċjali, il-VAT ma titħallasx fiċ-check-out. Il-klijent iħallas il-VAT lill-kumpanija li tippreżenta l-oġġetti lid-dwana, id-dikjarant. Id-dikjaranti jridu jiżguraw li ma jwasslux l-oġġetti qabel ma jirċievu l-ħlas tal-VAT mingħand il-klijent. B’dan il-mod, id-dikjarant jiddikjara biss il-VAT effettivament miġbura mingħand il-klijenti matul xahar tal-kalendarju. Din il-miżura tevita li d-dikjarant ikun responsabbli għall-ħlas tal-VAT jekk l-oġġetti ma jaslux jew ma jiġux aċċettati minn klijent. L-oġġetti jiġu rilaxxati mid-dwana taħt il-faċilità ta’ pagament differit bl-użu tad-dikjarazzjoni tas-Settijiet ta’ Data Mnaqqsa Ħafna (SRDS – H7). Id-dikjarant irid iżomm prova li l-oġġetti ma waslux għand il-klijent jew li ma ġewx aċċettati mill-klijent sabiex jiġġustifika r-rinunzja tal-VAT dovuta fuq dawk il-kunsinni. F’każijiet bħal dawn, id-dikjarazzjoni doganali ma tibqax valida, u l-oġġetti jintbagħtu lura għand il-konsenjatur oriġinali. Il-VAT tista’ tinġabar mingħand il-klijent qabel il-kunsinna jew fil-mument tal-kunsinna.

Liema operaturi ekonomiċi jistgħu japplikaw din l-iskema?

L-iskema hija mfassla b’mod partikolari għall-operaturi postali u t-trasportaturi express li tipikament jiddikjaraw LVC għall-importazzjoni. Il-pajjiżi tal-UE jistgħu jirrikjedu li l-persuna li tagħmel użu mill-arranġament speċjali għandha tikkonforma mal-kundizzjonijiet applikabbli għall-għoti ta’ awtorizzazzjoni ta’ pagament differit.

L-awtorizzazzjoni għall-pagament differit

L-operaturi postali u l-kurriera li jużaw l-“Arranġamenti speċjali” (F49) iridu japplikaw għall-ħlas differit. Huwa enfasizzat li, jekk l-operatur postali jew il-kurrier jiddeċiedi li ma japplikax l-iskema “Arranġamenti speċjali”, ikollhom isiru pagamenti individwali fil-ħin tar-rilaxx tal-kunsinna, u b’hekk jinħolqu problemi jekk il-klijent jiddeċiedi li ma jħallasx il-VAT mal-kunsinna.

Kif tapplika?

Talba mibgħuta lid-Direttur Ġenerali tad-Dwana hija obbligatorja. Din trid tinkludi:

• Id-dettalji tal-kumpanija (isem, indirizz u numru EORI) 
• Ir-raġuni għaliex qed tapplika għall-faċilità tal-pagament differit 
• Isem il-persuni ta’ kuntatt/numri tat-telefown u indirizzi tal-email, fejn iridu jintbagħtu d-dikjarazzjonijiet ta’ nofs ix-xahar u ta’ kull xahar 
• Indikazzjoni ta’ ammont għall-garanzija differita, li għandha tiġi stmata u maħduma fuq dazji u taxxi realistiċi dovuti lid-Dipartiment Doganali f’perjodu ta’ 45 jum u għandha tirrifletti tali ammonti 
• Iddeċiedi jekk tixtieqx tagħmel depożitu mad-Dwana jew toħroġ garanzija Bankarja (Jekk jogħġbok ikkuntattja lit-Taqsima tad-Dejn Doganali għall-kliem tal-garanzija mitlub)

P.S. Hekk kif jitlesta l-proċess ta’ hawn fuq, se tiġi kkuntattjat biex tibda l-proċedura. L-aqwa prattika hija li l-pagament differit jingħata biex jibda fil-bidu tax-xahar. Jekk jogħġbok sib it-termini u l-kundizzjonijiet hawn taħt.

Termini u Kundizzjonijiet Applikabbli għal Faċilità ta’ Pagament Differit

Applikant li jixtieq jibbenefika mill-faċilità ta’ pagament differit għandu jippreżenta depożitu jew garanzija bankarja, li għandha tinħareġ favur id-Direttur Ġenerali tad-Dwana. Tali garanzija għandha tkopri d-dazji Doganali/tas-Sisa u kwalunkwe taxxa oħra li jista’ jkollha titħallas lid-Dipartiment tad-Dwana mal-importazzjoni tal-oġġetti. L-ammont tal-garanzija msemmija għandu jiġi stmat u maħdum fuq dazji u taxxi realistiċi dovuti lid-Dipartiment tad-Dwana f’perjodu ta’ 45 jum u għandu jirrifletti tali ammonti.

Skont l-Artikolu 110 tal-Kodiċi Doganali tal-Unjoni, tali applikazzjoni għandha tiġi approvata u awtorizzata mill-Amministrazzjoni doganali. Skont l-Artikolu 110(b) tal-Kodiċi Doganali tal-Unjoni, xahar kalendarju għandu jitqies bħala “l-perjodu ta’ pagament differit”, li se jinkludi dazji mġarrba matul dak ix-xahar partikolari.

Fit-tielet jum tax-xogħol tax-xahar ta’ wara, dikjarazzjoni elettronika, li tkopri l-pagamenti kollha dovuti, jekk ikun hemm, lid-Dipartiment Doganali tinħareġ mit-Taqsima tad-Dejn Doganali (CDU) u tintbagħat lill-applikant li jibbenefika minn din il-faċilità. L-ammonti kollha dovuti għandhom jitħallsu fi żmien 15-il jum wara li tasal id-dikjarazzjoni. In-nuqqas ta’ konformità ma’ din id-dispożizzjoni jista’ jirriżulta fl-impożizzjoni tal-imgħax, u possibbilment, ir-revoka tal-awtorizzazzjoni.

Ta’ min jinnota li l-awtorizzazzjoni ta’ pagament differit hija soġġetta għat-termini u l-kundizzjonijiet li ġejjin:

1. Dikjarazzjoni mmarkata bl-aħdar (mhux magħżula għall-Kontroll doganali) tgħaddi awtomatikament għall-istatus ta’ “Oġġetti rilaxxati” wara żmien ta’ waqfien. 
2. Dħul immarkat bl-aħmar (status ta’ “Magħżul għall-kontroll”) jgħaddi direttament għall-istatus “Oġġetti rilaxxati” wara li l-uffiċjal tad-Dwana jeżamina l-merkanzija u jiffinalizza r-rapport ta’ spezzjoni. 
3. L-istatus finali tad-dħul kollu kopert minn pagament differit irid ikun dejjem “Oġġetti rilaxxati”.
4. F’ċirkostanzi fejn l-ammont tal-Garanzija Bankarja jinqabeż, jekk tiġi aċċettata dikjarazzjoni addizzjonali, din l-aħħar dikjarazzjoni tibqa’ bl-istatus ta’ “Ħlas mistenni”, u għalhekk ikollha titħallas minn punt ta’ ħlas bi flus kontanti qabel ir-rilaxx tal-oġġetti.
5. L-irċevuti tal-ħlas jinħarġu minn kwalunkwe punt ta’ ħlas bi flus kontanti, mas-saldu tar-rendikont ta’ kull xahar mibgħut lir-riċevitur mis-C.D.U. 
6. Meta l-konsenjatarju jkun differenti mid-dikjarant, huwa importanti li r-rappreżentazzjoni (KAXXA 14) tiġi ddikjarata bħala rappreżentazzjoni indiretta (immarkata) sabiex id-dikjarazzjoni tgħaddi għall-istatus ta’ “Oġġetti rilaxxati”. 
7. Il-faċilità ta’ pagament differit ma tapplikax meta: 
   1. Dikjarazzjoni jkollha l-istatus ta’ “Ħlas Mistenni” iżda ma tidhirx fil-modulu tal-Kontijiet. 
   2. Kwalunkwe rċevuta manwali li ma tkunx dikjarazzjoni Doganali